PIT-28 波蘭出租所得稅報告使用指南

什麼是 PIT-租金稅額試算？

在波蘭，個人出租房屋的租金收入採定額課稅（ryczałt）。房東每月須自行計算稅額並主動繳納，平時無須逐月申報，一年只在年度申報時提交一次 PIT-28。PIT-租金稅額試算報表會依據您在系統中的實收租金，自動計算每個月的累計收入與應繳稅款，讓您每月繳稅前不必再自己動手計算，也幫您備齊年度申報所需的租金稅務資料。

波蘭租金稅怎麼繳？

報表按月列出應繳稅款，正是對應波蘭「按月繳納」的規定。以下是 2026 年度的現行規則：

• 只有一種課稅方式: 自 2023 年起，私人租賃收入一律採定額課稅（ryczałt），稅率為年租金收入 100,000 zł 以內 8.5%、超過部分 12.5%。
• 按月繳納，次月 20 日前繳: 房東須在取得租金收入的次月 20 日前，將當月稅款繳入稅務機關。例如 1 月的租金收入，須在 2 月 20 日前繳納。若 20 日適逢週六或法定假日，期限順延至下一個工作日。
• 12 月是特例: 12 月的稅款須在次年 1 月 20 日前繳納，並非併入年度申報。
• 也可以選季繳: 前一年租金收入不超過 200,000 歐元等值者，可改為每季繳納，期限為季後次月 20 日前（第四季為次年 1 月 20 日前）。季繳無須事先申請，直接按季繳款，再於年度 PIT-28 申報時勾選即可。
• 平時只繳錢、不申報: 正式申報一年只有一次——PIT-28 年度申報於次年 2 月 15 日至 4 月 30 日之間提交；年度結算若有不足額，也在 4 月 30 日前補繳。
• 以實際收到日認列收入: 波蘭稅法以「實際收到租金」的日期認列收入。房客延後補繳時，繳納義務也隨之遞延——例如 1 至 6 月的租金在 6 月才一次收到，只需在 7 月 20 日前繳納一次即可，先前月份不會產生欠稅。

如何使用 PIT-租金稅額試算

一、開啟報表

請至左側選單點選「報表」→「報表」，在「報表種類」下拉選單中選擇「PIT-租金稅額試算」。

二、選擇報稅年度與設定稅率參數

接著選擇「報稅年度」與「公司／業主」，點選「下一步」：

• 選擇公司: 試算公司自管房源與二房東房源的租金。
• 選擇業主: 試算該業主名下代管房源的租金。

系統會列出稅率參數，預設值如下，您可以依實際適用的規定自行修改：

• 年收入門檻: 預設 100000 zł。
• 門檻以下稅率: 預設 8.5%。
• 超過門檻稅率: 預設 12.5%。

確認參數後，點選「產生報表」。

三、閱讀年度報表

報表會依月份列出整年度的試算結果，每個月顯示該月的租金總收入與應繳稅額，最下方的「總計」列為全年合計。每月 20 日前要繳多少，對照上個月那一列即可。點選右上角的列印按鈕即可列印整份報表。

點選月份可展開該月的每一筆租金明細，包含：

• 物件 • 單位 • 房客: 這筆租金來自哪間房、哪位房客。
• 帳期名稱: 這筆租金所屬的帳期。
• 金額: 這筆租金的實收金額。

若該月份沒有任何收款，展開後會顯示「本月無收款」。

四、查看計算詳情

點選各月份的「查看計算詳情」，畫面側邊會滑出該月的計算詳情面板，逐步呈現當月應繳稅款如何算出：

• 累計租金收入: 從年初累計到當月的租金總額。
• 依定額稅率計算的累計稅額: 累計收入在年收入門檻以內的部分，按「門檻以下稅率」計算；超過門檻的部分，按「超過門檻稅率」計算（四捨五入前）。
• 當月稅款（四捨五入前）: 累計稅額減去年初以來各月已應繳的稅款。
• 當月應繳稅款: 將上述金額四捨五入後，即為當月應繳的稅款。

五、計算基準與注意事項

• 採現金制: 依租金的實收款日歸屬月份，且只計入已付款的租金帳款；付款方式為「免付」的帳款不會計入。這與波蘭稅法「以實際收到日認列收入」的規定一致，房客延後補繳時，報表歸屬的月份就是繳納義務發生的月份。
• 只計算租金: 報表只統計租金收入，不含水電費、押金等其他款項。
• 以預收款支付租金: 若租金是以預收款折抵，會以該筆租金帳款的實收款日歸屬月份，而不是預收款當初的收款日。